湖北省注册会计师协会

　　编者按：当前，传统业务领域已很难有所突破，转型发展、特色立所是中小事务所发展必由之路。然而，转型升级绝非一日之功，也不可能一蹴而就，需要强有力的“抓手”，开展对标提升活动就是其中之一。对照相关执业规范和事务所有效做法，防范执业风险，推动自身转型升级。为此，省注协将对相关事务所“对标提升防范风险促转型”典型案例和心得体会进行专题报道，供各事务所学习借鉴。

　　坚持风险防控和业务结构调整相结合

　　湖北楚星会计师事务有限公司董事长李农

　　开展执业准则对标提升活动是行业“国际化建设年”主题活动的重要组成部分，按照《湖北省注册会计师行业“国际化建设年”主题活动实施方案》有关要求，我所结合实际，开展了“对准则、找差距、防风险，促转型”活动，取得了一定的成效。楚星所原是一家规模不大的事务所，2008年随着股东的新老更替，事务所焕发了生机，取得了较大发展，在全省2015年会计师事务所综合评价排名中位列第31名。伴随着我所业务规模的扩大，风险防范越来越成为全体股东的头等大事。我们以“国际化建设年”主题活动为契机，以对标提升活动为抓手，坚持风险防控和业务结构调整相结合，主要从以下三个方面着力：

　　一、把对照执业准则找差距作为防范风险的切入点

　　《中国注册会计师审计准则第1101号—注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等38项审计准则是为了规范注册会计师的执业行为，提高执业质量修订的，由财政部颁布实施，它是注册会计师执行财务报表审计业务的根本指南，同时也是会计师事务所生存的“护身符”，风险控制的“防火墙”。按照准则的规定执行审计业务，可以把事务所的风险控制在合理的水平。因此，我们从对照准则入手，找出执业活动与准则的差距，以此为切入点分析潜在的风险。

　　我们着重从两个方面对照准则找差距：一方面，结合我们承接后无法按客户要求出具审计报告的案例，分析业务承接时的风险评估，对照《通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》等准则进行“复盘”分析，从事后的教训把握承接业务时的风险控制点；另一方面，抽查部分已审项目，对照准则的规定，从工作底稿的编制、审计证据的获取、分析程序的实施等方面分析存在的审计过程中的缺陷，从中“推演”可能存在的风险。

　　二、敢于舍弃高风险业务

　　近年来，事务所的鉴证类业务中，风险程度较高的有以银行贷款为目的的会计报表审计、以获取政府补助资金为目的的专项审计等。这类业务客户往往有具体的目标要求，在业务承接时通过与管理层的沟通一般可以识别。前几年，曾有一个作为重点招商引资引进项目落地荆州，项目公司与我们联系，拟在本地金融机构申请贷款，有意委托我们审计，通过与该公司管理层初步沟通，我们即意识到其自身经济能力与项目的资金需求不匹配，财务报表需要粉饰才能达到银行的授信要求，当客户如此授意时，我们当场回绝了该项审计业务。前不久，我们获悉该公司从多家银行获取了贷款，但项目仍未成功上马，现已严重资不低债，正在申请破产。试想，如果当初我所按照客户要求提供不实的审计报告，很有可能面临着承担民事责任的风险。舍弃高风险业务也许会使我们的业务收入“掉坎”，但我们认为这是我们转型所必需面对的“阵痛”，“长痛”不如“短痛”，为了长远的健康发展，现在的舍弃是为了将来的收获，对标提升活动的开展，使我们更加坚定了这一理念。

　　三、大力拓展新业务，调整业务结构

　　对标提升活动的目的在于促进会计事务所的良性发展，我所是一家典型的中小事务所，业务结构单一，转型是必然的选择。近几年来，政府购买服务的力度在不断加大，我们正力求抓住该机遇，优化我们的业务结构。拓展新业务，必须具备相应的人才和知识。为此，我们着力对员工进行培训，更新员工的知识结构。今年我们派出了多名注册会计师参加国家会计学院政府购买服务业务的培训班，并在事务所内部进行各种形式的交流。同时，我们加强与财政等政府部门的联系，积极参加财政预算绩效管理等新业务的试点，在本地区本领域取得了一定优势。

　　从“严”对标查问题从“实”防险促转型

　　黄石荆山联合会计师事务所主任会计师 张传忠　　

　　黄石荆山联合会计师事务所，是1999年12月成立的主要从事审计（会计）、税务代理、资产评估等业务的综合性服务机构。现有从业人员20余人，其中：注册会计师11人、注册评估师6人。近几年来我所业务收入稳步增长，位居黄石地区前列，在《湖北省2015年会计师事务所综合评价前百家信息》中位列第53名。

　　按照省注协的统一部署，我所在开展执业准则对标提升活动中，践行党的“三严三实”要求，从“严”对标查问题，从“实”防险促转型，促进了业务收入和执业质量的双提升。

　　一、认真学习准则，增强风险防范意识

　　执业准则对标提升活动开展以来，我们紧密结合黄石市注册会计师行业“四遵守、两防范、三健康”主题教育活动和“三严三实”专题教育活动的开展，认真组织注册会计师及助审人员认真学习执业准则，学习省注协相关对标提升的文件，提高大家开展对标提升活动的重要意义的认识，教育引导员工牢固树立遵守执业准则是会计师事务所的生命线，是会计师事务所防范执业风险的保障以及生存、发展的根本，是注册会计师的执业底线。开展执业准则对标提升活动，有利于我所找准差距，明确发展目标和努力方向，推动我所转型发展，更好的服务于我市经济建设发展，有利于促进我们注册会计师和从业人员健康执业（工作），有利于促进会计师事务所健康经营发展。我们对照执业准则，围绕防范风险（审计风险、廉洁风险），进一步强化员工风险意识和提高抗风险的能力，加强质量控制体系建设，将风险管理贯穿于事务所日常经营管理的全过程。

　　我所以表格的形式，将对标提升的各项关键目标任务、完成时限，分解到每个岗位和责任人，并制定整改提升措施和奖惩机制，做到责任环环相扣，压力人人承担，确保目标清晰、节点分明、责任到位，实现逐步赶超，保证对标行动落到实处。按照找差距、定目标、定措施的基本步骤稳步推进。根据本所、个人的实际情况，结合注册会计师行业创先争优综合评价体系，以全省排名30强的会计师事务所作为赶超标杆，设定对标参数，逐项比对，找准发展差距，查明产生差距的主要原因，制定切实可行的提升措施，通过近期、远期的不懈努力，不断提高发展水平。

　　二、从严查找问题，细化整改措施。

　　根据省注协《关于开展全省2015年会计师事务所执业质量检查工作的通知》（鄂注协发〔2015〕35号）要求，我们成立了执业质量检查领导小组，成员包括所长、审计部部长、以及各部门的负责人，于7月1日－8月10日集中40天的时间对今年上半年的执业质量情况进行了认真自查。2015年1月1日至6月30日期间我所共出具的鉴证业务报告共计127份其中：审计报告124份、验资报告7份。我们共组成了3个项目小组，由项目负责人统一组织，项目参与人员具体实施，对上述报告进行从质量控制环境、合伙人机制、客户关系和具体业务的接受、业务执行、职业道德守则、业务收费和财务管理等方面进行对标自查。

　　通过自查，我们发现了不少自身存在的问题。针对存在的问题，我们认真查找原因，细化责任到人，逐一落实整改措施。包括完善审计业务约定书、管理层声明书等基础资料；进一步规范审计程序，保证审计证据的充分合理；加强质量控制，落实三级复核；加强与被审计单位的沟通和反馈；落实签字注册会计师项目审计的主体责任；控制审计收费底线等等。通过整改，基本上达到严格依法诚信执业、严格遵守执业准则出具业务报告、合理规避风险、提高执业质量和服务水平的目的，也促进了我所业务收入的稳步增长。

　　三、构建对标长效机制，从实防险促转型

　　去年3月，注册资本登记制度改革的正式实施，企业验资和年报审计业务等传统业务将大量萎缩，对于一家以这两项业务为主的事务所来说，无疑是晴天霹雳。可以说，刚开始听到要取消这两项业务，我们都觉得要生存不下去了。作为事务所的领头羊，何去何从，成为了我不得不去思考、不得不去面对的问题。“坐着只能等死，必须突围，找出路”这是我反复思考后得出的答案，于是我一边鼓舞士气，一边制定应对计划。一是业务知识对标。对照财务外包、绩效评价、工程咨询等所需业务知识，查找短板，通过多途径、多形式地开展学习培训、充电加油，提高技能。二是服务模式对标。在黄石注管中心的带领下，我们实地考察学习了武汉康力会计师事务所“一站式”财务外包服务新模式和湖北三德会计师事务所的突围发展经验，开拓了视野、增强了转型发展的信心。三是对照自身所处市场状况，分析潜在市场风险点和突破口。黄石新港（物流）工业园区是黄石沿江经济带和环大冶湖开发的重要战略支点、经济转型跨越的重要平台和未来发展的重要增长极，园区对资产清查及财务建帐、项目建设监理、项目融资服务、代理记账等四块业务需求较高。我所紧紧抓住这个市场机会，主动上门接洽和提供服务。同时，以此为样本，积极参与政府购买服务。经过努力，如今我所不仅业务收入没有出现下滑，而且在本地区仍然占据领先优势。